Wird der Arbeit­geber gewech­selt oder steht eine Verset­zung an, so ist damit oft auch ein Umzug verbunden. Dieser kann durchaus kost­spielig sein. Wir zeigen Ihnen wie man sich einen Teil der Kosten vom Finanzamt zurück­holen kann.

Umzugs­kosten können unter bestimmten Voraus­set­zungen als Werbungs­kosten von der steu­er­li­chen Bemes­sungs­grund­lage abge­zogen werden und so die zu zahlende Einkom­men­steuer verrin­gern. Alter­nativ kann auch eine Erstat­tung durch den Arbeit­geber steu­er­frei vorge­nommen werden, die sonst als Arbeits­lohn zu versteuern wäre.

Die Voraus­set­zungen. Der Wohnungs­wechsel bzw. der damit einher­ge­hende Umzug muss grund­sätz­lich beruf­lich veran­lasst sein. Diese Veran­las­sung ist alter­nativ gegeben, wenn

1. durch den Wohnungs­wechsel eine Verkür­zung der Dauer der tägli­chen Hin- und Rück­fahrt in Höhe von mindes­tens einer Stunde entsteht,
2. der Umzug im ganz über­wie­genden betrieb­li­chen Inter­esse des Arbeit­ge­bers erfolgt (beson­ders im Fall des Bezugs einer Dienst­woh­nung),
3. aus Anlass der erst­ma­ligen Aufnahme einer beruf­li­chen Tätig­keit, des Wech­sels des Arbeit­ge­bers oder im Zusam­men­hang mit einer Verset­zung ein Wohnungs­wechsel vorge­nommen wird oder
   
4. der eigene Haus­stand an den Beschäf­ti­gungsort verlegt wird, um eine doppelte Haus­halts­füh­rung zu beenden.

Liegt eine Fahr­zeit­ver­kür­zung von mindes­tens einer Stunde eindeutig vor, sind private Motive für den Umzug grund­sätz­lich irrele­vant. Des Weiteren muss in diesem Fall nicht einmal ein Arbeits­platz- oder ein Wohn­orts­wechsel mit dem Wohnungs­wechsel verbunden sein.

Erfolgt der Umzug anläss­lich einer Eheschlie­ßung, so müssen die Voraus­set­zungen für jeden Ehepartner geson­dert ermit­telt werden.

Die Höhe der Umzugs­kosten. Welche Kosten vom Arbeit­geber steu­er­frei ersetzt oder vom Arbeit­nehmer als Werbungs­kosten berück­sich­tigt werden können, richtet sich nach dem Bundes­um­zugs­kos­ten­ge­setz (BUKG) und der Ausland­s­um­zugs­kos­ten­ver­ord­nung (AUV). Hier­unter fallen z.B. Trans­port­kosten für das Umzugsgut wie Möbel und Kartons inkl. Trans­port­schäden, Fahrt­kosten, Verpfle­gungs­mehr­auf­wand, Makler­ge­bühren, doppelte Miet­zah­lungen bis zu drei Monaten, Ummel­de­ge­bühren und sogar Kosten für den Nach­hil­fe­un­ter­richt für die Kinder. Für die Umzugs­kosten hält das BUKG Pausch­be­träge bereit, die ohne Nach­weis der tatsäch­li­chen Kosten ange­setzt werden können.

Diese betragen (lt. BMF, Schreiben v. 5.7.2011, IV C 5 – S 2353/08/10007, 2011/0538967):

Sind die tatsäch­li­chen Umzug­kosten höher, so können diese veran­schlagt werden, falls sie einzeln nach­ge­wiesen werden. Hier wird das Finanzamt aller­dings prüfen inwie­weit Kosten der privaten Lebens­füh­rung z.B. für die Neuan­schaf­fung von Einrich­tungs­ge­gen­ständen ange­fallen sind, deren Abzug oder steu­er­freie Erstat­tung ggf. verwei­gert wird.

Entstehen neben den reinen Umzugs­kosten auch Aufwen­dungen für durch den Umzug bedingten zusätz­li­chen Unter­richt der Kinder des oder der Umzie­henden, so können diese bis zu 1.612 Euro ab 01.01.2011 und ab 01.08.2011 bis zu 1.617 Euro je Kind als Werbungs­kosten abge­zogen oder steu­er­frei ersetzt werden.

Umzug aus gesund­heit­li­chen Gründen. Wird der Umzug aus gesund­heit­li­chen Gründen vorge­nommen und belegt ein vorab erstelltes ärzt­li­ches Attest die Notwen­dig­keit hierfür, so ist alter­nativ auch eine Berück­sich­ti­gung der Umzugs­kosten als außer­ge­wöhn­liche Belas­tung möglich.